С 01.01.2025 вступили в силу положения Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ, конкретизировавшие порядок налогообложения доходов от реализации (продажи) криптовалюты.
С доходов от продажи криптовалюты юридические лица на ОСН платят налог на прибыль, а физические лица (не ИП) и ИП на ОСН – НДФЛ. Данные операции не облагаются НДС. В то же время плательщики НПД и те, кто применяет АУСН, не могут осуществлять операции с криптовалютой (ст. 3 и 4 ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗ).
Доход от реализации криптовалюты рассчитывается следующим образом:
Выручка от продажи ➖ Затраты на покупку ➖ Комиссия криптобиржи
Рассмотрим следующую ситуацию. В 2022 году инвестор (физическое лицо) купил 1 ед. криптовалюты по цене 100 руб., а в 2025 году продал ее через криптобиржу уже по цене 550 руб., заплатив при этом комиссию в 50 руб. Доход от реализации криптовалюты составил: 550 – 100 – 50 = 400 руб. С этой суммы инвестор должен уплатить НДФЛ (примем ставку НДФЛ за 13%) в размере: 400 * 13% = 52 руб.
Особые правила законодатель вводит для ситуаций, при которых стоимость покупки/продажи криптовалюты существенным образом (более чем на 20%) отличается от рыночной цены этой криптовалюты в момент покупки/продажи. Если криптовалюта покупалась по завышенной (более чем на 20%) цене, то для целей налогообложения расходы на приобретение криптовалюты составляют 1,2x от рыночной цены данной криптовалюты в момент ее покупки. Если же криптовалюта продавалась по заниженной (более чем на 20%) цене, то для целей налогообложения выручка от ее продажи составит 0,8x от рыночной цены данной криптовалюты в момент продажи.
С налогообложением крипттовалют разбирался Максим Марасанов.
|