Как правильно оформить заем для компании от физического лица директора – учредителя этой компании и не учредителя. Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете данный заем, какие проценты за пользование займом должны быть указаны.
Предоставление займа директором компании (который может быть как участником либо неучастником) – это один из наиболее популярных и универсальных способов пополнения финансовых активов юридического лица. Оформить такой договор необходимо в письменном виде: указать условия о сумме, сроке предоставления и возврата, назначении (целевой/нецелевой), последствиях нарушения обязательств и т.д. Договор может быть как процентным, так и беспроцентным: стороны определяют это самостоятельно. Если сведения о процентах за пользование займом не будут указаны в тексте договора, то их размер будет определяться ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Указанные договоры признаются сделками с заинтересованностью, которые по общему правилу не требуют обязательного предварительного согласия на их совершение от корпоративных органов управления. Однако необходимо учитывать положения внутренних документов общества (например, устава), которыми может быть предусмотрен отличный от установленного законом порядок одобрения подобных сделок.
Во избежание рисков оспаривания договора займа рекомендуется заранее получить согласие на одобрение сделки. Денежные средства, полученные компанией по договору займа, не образуют дохода и не подлежат налогообложению (п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 , пп.10 п.1 ст.251 НК РФ). Это обусловлено возвратной природой заемных отношений. Что касается расхода, то он также не возникает. В бухгалтерском учете следует отразить поступление денежных средств в составе кредиторской задолженности. Что касается процентов по заемному обязательству, то они учитываются юридическим лицом в составе внереализационных расходов. В случае предоставления беспроцентного займа, материальная выгода, полученная по такому договору, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Источник: Генеральный директор
Автор: Никита Роженцов, Старший консультант Департамента юридической практики, куратор проектов.
| |
