Статья перепечатана из газеты "Деловой Мир", 1994.
Долгое время международная аудиторская фирма с мировым именем "ПрайсУотерхаус" (PriceWaterhouse) являлась чуть ли не эталоном качества в мировых финансах. Со времени своего основания в Великобритании в 1860г. четырьмя достопочтенными джентльменами из высшего общества (все четверо партнеров носили гордый титул " Рыцаря Британской Империи") репутация фирмы являлась безупречной, а ее аудиторские отчеты служили истиной в последней инстанции при оценке финансового положения банков и компании. Достаточно сказать, что и сейчас эта фирма лидирует среди остальных международных аудиторов по числу крупнейших 500 корпораций США, ставших ее клиентами. По всему миру примерно в 350 представительствах на фирму работают 1700 партнеров, 25000 служащих.
Теперь подпись "Прайс Уотерхаус" под аудиторским отчетом заставляет финансовых менеджеров как никогда пристально всматриваться в бухгалтерские ведомости проверяемых ими банков и корпораций. Сама же фирма "ПрайсУотерхаус" втянута в череду судебных разбирательств в качестве ответчика и обвиняется в профессиональной некомпетентности, которая привела многочисленных инвесторов к огромным финансовым потерям. Несчастья "Прайс Уотерхаус" начались с крайне неудачной консультации, которую фирма предоставила одному из крупнейших английских и мировых инвестиционных банков "Стандард Чартерд" (Standard Chartered, PLC), который в 1987г. приобрел американский банк "Юнайтед Бэнк оф Аризона" (United Bank of Arizona), оцененный аудиторами а 334 млн. долл. Год спустя этот банк неожиданно понес крупные потери по ряду кpaйне низкокачественных кредитов, выданных его предыдущими владельцами, и был вновь продан. Потери "Стандард Чартерд" от того, что аудиторы "Прайс Уотерхаус" вольно или невольно не заметили плохой структуры кредитного портфеля приобретаемого банка, составили 127 млн. долл. Местный суд в Аризоне приговорил аудиторскую фирму к возмещению убытков в размере 338 млн. долл. Еще более сокрушительный удар репутации "Прайс Уотерхаус" был нанесен в результате акрытия и ареста активов международного банка BCCI (Bank of Credi118t & Commerce Inlernalional), который его пакистанские владельцы превратили фактически в инструмент для глобального отмывания денег от торговли наркотиками, оружием и сокрытия незаконно полученных доходов. Английские детективы привлекли к ответственности ряд аудиторов "Прайс Уотерхаус", клиентом которой являлся BCCI, в свое время проверявших работу ряда оффшорных отделении и дочерних предприятий банка на Каймановых Островах. С помощью оффшорных комбинации менеджеры BCCI скрывали от выявления огромные потери в десятки миллионов долларов, выдавая их за кредиты, якобы предоставленные богатым арабским шейхам. Теперь ликвидаторы BCCI выдвинули в лондонском суде иск к "Прайс Уотерхаус" по обвинению в профессиональной халатности и требуют возмещения убытков в миллионы долларов. Однако главные неприятности для "Прайс Уотерхаус" были еще впереди. К несчастью для себя, фирма являлась аудитором одного из крупнейших итальянских финансовых и холдинговых концернов "Ферруцци" (Ferruzzi). который в последний год находился в центре грандиозного финансового скандала, сопровождавшегося убытками в сотни миллионов долларов. Дело дошло до того, что "Прайс Уотерхаус" отстранили от роли аудитора "Ферруцци" решением Consob (органа, регулирующего фондовый рынок в Италии) как профессионально некомпетентных и неспособных выявить сотни миллионов скрываемых от бухгалтерского учета финансовых потерь. Решение последовало после того, как в августе 1993г. под давлением нарастающего скандала покончил с собой управляющий "Ферруцци" Рауль Жардини и были списаны в убыток 85% от балансовой стоимость концерна в 722 млн. долл. Новые управляющие наняли в качестве аудитора фирму "Делойт энд Туш" (Deloille & Touche) и поручили ей , распутывание финансовых дел обанкротившегося концерна. Это было крайней степенью унижения для оскандалившихся аудиторов из "Прайс Уотерхаус". В свою защиту итальянское отделение фирмы выдвигает тезис о том, что ни один аудитор в мире не сможет на основании только бухгалтерских документов рас крыть намеренные и целенаправленные злоупотребления высшего управленческого персонала, результатом которых является хищение денег или сокрытие понесенных финансовых потерь. Однако такой аргумент явно слаб, когда в дело вступают кон курирующие профессионалы вы сокого класса. В ходе двухмесячного расследования дел "Ферруцци" и "Монтэдисон", "Делойт иэнд Туш" вполне успешно распутали всю паутину и выявили практиче ски все приемы, используемые для сокрытия финансовых потерь от акционеров, Многочисленные и запутанные на первый взгляд мифические денежные потоки внутри конгломерата были призваны скрыть просто чудовищные потери, которые были понесены "Ферруцци" в ходе непродуман ных и неоправданных с точки зрения акционеров масштабных спекуляций на товарных биржах соевыми фьючерсными контрактами в 80-е годы. Проигравшись в пух и прах. высшее руководство концерна стало судорожно прятать концы в воду в надежде, что дело удастся как-нибудь поправить. Доклад новых аудиторов четко назвал применявшиеся при этом способы: фальшивые счета на оплату несуществующих поставок, несказанных услуг, фальшивые кредиты дочерним предприятиям, просто невообразимые консультационные гонорары. При этом отсутствие необходимым образом оформленной документации и постоянные ссылки на устные указания высшего руководства о перечислении средств, предоставлении кредитов и выплате гонораров. Вскоре было выяснено. что предоставленные внутри группы взаимные кредиты могут быть оценены только как невозвратные и должны быть, по мнению "Делойт энд Туш", немедленно списаны. "Прайс Уотерхаус" при своей аудиторской оценке считал такие кредиты действующими, подлежащими возврату, а значит, засчитывал их в общем балансе по полной стоимости. По мнению новых аудиторов, это внутреннее взаимное финансирование отдельных компаний итальянского конгломерата с самого начала выглядело необъяснимым и просто подозрительным. Выяснилось, что "Прайс Уотерхаус" просто не занимался аудитом швейцарских компаний, входивших в конгломерат, через которые и осуществлллся поток фальшивых перечислений. Фирма принимала на веру оценку местного швейцарского аудитора, что в данном случае было недопустимым с точки зрения аудиторских стандартов. Фальшивые переводы несуществующих средств с использованием подставных "компании-скорлупок" (shell companies), не имеющих ничего6, кроме имени. адреса регистрации и банковского счета в оффшорной зоне, также широко применялись внутри "Ферруцци" и не могли не привлечь внимания квалифицированных аудиторов своими размерами и отсутствием адекватной размеру перевода документации. Мотивы "финансирования" головными предприятиями концерна своих "скорлупок" в этих документах совершенно не затрагивались и не описывались. Вместе с тем "Монтэдисон" раздал таким образом 60 млн. долл. в 1988 г., 338 млн. Долл. в 1989г., 833 млн. долл в 1990г. и 250 млн. долл. в 1991 г. Затем была выданнымнесуществующим займам, которые просто не могут быть возвращены и ничего собой не представляют кроме записей на бухгалтерских счетах, прибавились собственно реальные кредиты, которые надо возвращать. Судьба как будто выбрала "Прайс Уотерхаус" в качестве козла отпущения за грехи аудиторов. В конце декабря 1993 г. испанцы получили хороший подарок к Рождеству: центральный банк Испании сместил руководство четвертой крупнейшей банковской группы страны "Банесто" (BANESTO. Banco Espanol de Credilo) и принял решение о его реструктуризации и консолидации баланса. Банк стал на грань банкротства из-за непродуманных инвестиций и сокрыгия сего факта, чреватого огромными потерями акционерам, от широкой испанской общественности. Догадываетесь, кто был аудитором "Банесто" и кто будет чпсрь ответчиком в суде Мадрида по иску разъяренных предстапитслей ассоциации акционеров "Банесто"? Вы правы, "Прайс Уотерхаус", опять проглядевший, по мнению акционеров завышенную оценку реальной балансовой стоимости банка, осуществленную руководством "Банесто". Конечно же, "Прайс Уотерхаус" не является единстаенной аудиторской фирмой, допускающей просчеты в работе и оказывающейся ответчиком в суде. С обвинениями в непрофессионализме и некомпетентности, ведущей к финнансовым потерям для клиентуры, сталкиваются практически все мировые аудиторские и бухгалтерские фирмы. Недавно шесть крупнейших международных аудиторских фирм начали в США акцию протеста ("Прайс Уотерхаус" в их числе) против чрезмерно завышенных материальных судебных исков в возмещение убытков, которые ставят под угрозу само существование профессии аудитора. По их данным, на конец 1992 г. Общий размер требуемой в судах от "большой шестерки" материальной компенсации от понесенных якобы по вине аудиторов убытков составил 30 млрд. долл., что в 20 раз превышает общий капитал всех этих аудиторских фирм с мировым именем.
| |
